En el caso de inmuebles urbanos desocupados, cuyo titular es una persona física, la Ley considera que el propietario, por el mero hecho de serlo, obtiene una renta presunta o imputada.

Las rentas imputadas tributan por el IRNR del siguiente modo:

a) El importe de la renta imputada que se considera obtenida cada año equivale a 2 por 100 del valor catastral del inmueble (o al 1 por 100, si dicho valor ha sido revisado desde enero de 1994).

b) El tipo de gravamen es del 25 por 100.

c) El no residente debe declarar e ingresar el IRNR entre el 1 de enero y el 20 de junio del año siguiente. Si el no residente no obtiene en territorio español más rentas que las imputadas procedentes de su vivienda, al declarar el IRNR correspondiente a dichas rentas declarará también, en el mismo impreso, el Impuesto sobre el Patrimonio que grava la vivienda.

Si el titular del inmueble no es una persona física, sino una entidad, ésta tributará en el IRNR por un gravamen especial, cuyo importe equivale al 3 por 100 del valor catastral.

El gravamen especial de cada año debe declararse y pagarse en el mes de enero del año siguiente.

a) El importe de la ganancia patrimonial se determina por la diferencia entre el valor de adquisición y el valor de transmisión. Si el propietario es una persona física y el inmueble ha sido adquirido antes del 31 de diciembre de 1994, el importe de la ganancia se reduce en un 11 por 100 por cada año trascurrido entre la fecha de adquisición y el 31 de diciembre de 1994, computándose la fracción como un año entero.

b) Cada ganancia o pérdida patrimonial tributa separadamente, por lo que las pérdidas no pueden compensarse con las ganancias.

c) El tipo de gravamen es siempre del 35 por 100, cualquiera que sea el número de años transcurrido desde la adquisición.

d) El comprador practicará una retención del 5 por 100 del precio de compra, que deberá ingresar dentro del mes siguiente a la fecha de transmisión. Se exceptúa de la retención el caso en que el vendedor haya adquirido el inmueble antes del 31 de diciembre de 1986, sin haber efectuado mejora alguna durante ese tiempo.

e) El vendedor declarará el IRNR dentro de los cuatro meses siguientes a la fecha de la transmisión, deduciéndose el importe de la retención practicada e ingresando la diferencia o solicitando la devolución de exceso.